非上場企業の株式を売却した場合の所得税の申告方法は？

財務省北部国税局は、個人が非上場（OTC）企業の株式を売却して得た所得の性質が証券交換所得であるか財産交換所得であるかは、売却した株式が法律に従って法定発行ビザ手続きを完了しているかどうかによって決まると述べた。個人が売却した非上場会社の株式が会社法の規定に基づいて発行および認証されている場合、その取引所得は証券取引所得とみなされ、2011年1月1日から個人の基本所得に算入されて課税されます。ただし、株式が法定発行および認証手続きを完了していない場合は、その取引所得は総合所得税申告書で申告する財産取引所得に算入されます。

同局はさらに、個人が合法的に発行された非上場（OTC）会社の株式を売却する場合、取引所得と基本所得額に含めるべきその他の金額に、所得税法に基づいて計算された純包括所得を加算し、非課税額（2014年から750万台湾ドルに調整）を差し引くと、基本税額が20％で計算されると説明した。 「総合所得税額」が「基本税額」より低い場合には、本来の総合所得税額に加えて、「基本所得税額」と「総合所得税額」との差額に対して所得税を納めることになります。

事務局は次のような例を挙げている。
（例１）A氏が販売したA社の非上場（店頭）株式は適法に発行されたものである。 A氏は2017年に額面10人民元でA社の株式100万株を購入し、2014年に1株あたり40人民元で全て売却し、取引総額は4,000万人民元となった。彼は証券取引税12万人民元（4,000万人民元×3%）と手数料10万人民元（4,000万人民元×0.25%）を支払い、取引所得は2,978万人民元（4,000万人民元-1,000万人民元-12万人民元-10万人民元）と計算された。 Aさんの元々の純総合所得が50万元だったとすると、当年度の投資税控除はなく、「一般所得税」は25,000元（50万元×税率5％）になります。この所得は証券取引所得であるため、基礎所得税規則に従って個人基礎所得に含める必要があります。純総合所得50万元を加え、114年間の免税額750万元を差し引くと、基本税額は455.6万元{〔(2978万+50万)-免税額750万元〕×税率20%〕}となります。したがって、Aさんは、本来の一般所得税25,000元に加えて、「基本税」455.6万元と「一般所得税」25,000元との差額453.1万元に対しても所得税を納付する必要があります。納税総額は455万6000元。
（例２）A氏が販売したA社の非上場（店頭）株式は、法令に基づく法定発行手続きが完了していなかった。 A氏による株式売却による所得は不動産取引所得であり、個人の総合所得の総額に含める必要があります。すべての免税額と控除額を差し引いた後、2014年度総合所得税率区分（純所得498万1元超、適用税率40％、累進差額91万1,700元）に基づいて計算された納税額は1,120万3,000元（（2,978万元＋50万元）×税率40％－累進差額91万1,700元）となる。

同局は、個人が非上場企業の株式を売却する際には、まずその株式が法律に基づいて発行されたものであるかどうかを確認し、株式取引による収益の性質と適用法令に注意し、税金の滞納による過失や罰金を回避するために、法律に基づいて申告・納税する必要があると注意を促している。ご不明な点がございましたら、局のウェブサイト（ https://www.ntbna.gov.tw ）で関連法令をご確認ください。または、フリーダイヤル0800-000321までお問い合わせください。

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